三代手續(xù)費(fèi)返還是否可以享受免征優(yōu)惠？稅局官方解答七個(gè)增值稅熱點(diǎn)

• Q

  1.三代手續(xù)費(fèi)返還的金額是否可以享受30萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠？

  A

        納稅人代扣代繳稅費(fèi)收到稅務(wù)部門(mén)支付的手續(xù)費(fèi)，需按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人可依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)》和《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)》規(guī)定享受“月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下（含本數(shù)）免征增值稅”的政策。

  Q

  2.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023 1號(hào)政策出臺(tái)前，已按免稅開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，是否需要作廢處理重新開(kāi)具？

  A

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

  如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

  Q

  3.1月按1%開(kāi)具普通發(fā)票后，季度不超過(guò)30萬(wàn)，享受免稅，增值稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫(xiě)？

  A

        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

  Q

  4.自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取多個(gè)月份的租金，如何適用免征增值稅政策？

  A

        此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯�過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

  Q

  5.本月增值稅發(fā)票不夠用，請(qǐng)問(wèn)如何辦理增量？

  A

        您好，可通過(guò)【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【增值稅發(fā)票改版變量申請(qǐng)】辦理。（填寫(xiě)時(shí)只填寫(xiě)需要變更的內(nèi)容，如某種發(fā)票只變量，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)"申請(qǐng)變更最高持票數(shù)量"，不要點(diǎn)擊選擇"申請(qǐng)變更最高開(kāi)票限額"欄次，此行為空即可；如某種發(fā)票只改版不變量，就只填寫(xiě)"申請(qǐng)變更最高開(kāi)票限額"即可）填完點(diǎn)擊右上角“保存”-“下一步”提交等待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理即可。

  Q

  6.電子稅務(wù)局提交發(fā)票增版增量后，系統(tǒng)提示需事前查驗(yàn)，應(yīng)如何處理？

  A

        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布（增值稅發(fā)票分類(lèi)分級(jí)管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第8號(hào)），對(duì)于需事前查驗(yàn)的發(fā)票票種申請(qǐng)，納稅人應(yīng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項(xiàng)及多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)措施。納稅人可根據(jù)電子稅務(wù)局提示，等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系即可。

  Q

  7.通過(guò)電子稅務(wù)局提交了改版變量申請(qǐng)，從哪里查詢審核進(jìn)度？

  A

        您好，請(qǐng)您在電子稅務(wù)局主頁(yè)依次點(diǎn)擊【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】-【事項(xiàng)進(jìn)度管理】， 輸入查詢條件，查看對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的“辦理狀態(tài)”是什么，同時(shí)請(qǐng)查看“辦結(jié)期限”顯示到什么時(shí)候（如沒(méi)有顯示辦結(jié)期限建議耐心等待）。