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    公司注銷需要注意的幾項(xiàng)問題

    • 一、印花稅

      印花稅是平時容易忽視的小稅種,但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點(diǎn)。

      印花稅采用的是正向列舉的方法,凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同,都應(yīng)該繳納印花稅,相反沒有列舉的,則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍,該補(bǔ)稅的及時補(bǔ)稅。   

      二、個人所得稅

      財(cái)稅[2003]158號規(guī)定,老板自公司借款,一個納稅年度沒有歸還,也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)該視同分配股息紅利,按照20%扣繳個稅。

      因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”科目。

      三、賬面存貨低價銷售

      很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨,可以低價銷售出去嗎?答案是可以。

      通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價銷售商品的,一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為,不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進(jìn)行核定。

      四、賬面庫存分配給投資者

      一家商貿(mào)公司,賬面有一批20萬元的商品,市場價格是25萬元,注銷時,計(jì)劃將商品分配給股東。

      按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,將商品分配給投資者應(yīng)該視同銷售,應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅是3.25(25*13%)萬元。

      五、庫存損毀了怎么處理?

      一家商貿(mào)公司,在注銷時發(fā)現(xiàn),一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了,這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

      由于是管理不善導(dǎo)致的毀損,注銷時應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅13(113/1.13*13%)萬元。

      六、留抵稅額能退嗎?

      根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號的規(guī)定,企業(yè)注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

      企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,產(chǎn)生銷項(xiàng)稅,同時能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由,真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可。

      注:本文由梅松講稅出品。梅松講稅,為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì),服務(wù)內(nèi)容包括:文章、課程、圖片、圖書等。

       

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