長期掛賬的其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務(wù)稽查的重點,原因有三點:
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應(yīng)付款”;
②賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營通過“其他應(yīng)付款”融通資金;
③取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項后資金回流掛賬“其他應(yīng)付款”。
那么應(yīng)該如何處理呢?
北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》中對該問題做出了解答,簡單來說:
對于企業(yè)存在的長期未支付款項,若稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù),則會將該筆未付款項作為收入處理。反之,對于是確認(rèn)收入還是繼續(xù)掛賬處理,則由企業(yè)自行決定。
一、及時歸還
如果賬上的資金充足,建議及時歸還,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
二、債務(wù)豁免
豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料:
相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
三、三方協(xié)議平帳
三方通過簽訂三方協(xié)議平賬,相互蓋章并簽字,必須是真實有證據(jù)資料方可操作,不可隨意對沖。簡單來說,真正存在三角債的情況下,才可以利用三方協(xié)議來平賬,否則不僅有債務(wù)風(fēng)險,還有稅務(wù)風(fēng)險。
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款
四、債轉(zhuǎn)股
1、股東的錢,可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對公司的投資,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款
貸:實收資本
2、不占股份的個人,債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股,相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)付款
貸:實收資本
資本公積
五、更正錯帳
長期掛賬的其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款不是萬能的科目,不是萬能垃圾桶,不是隨便都能計入的科目,主要包括的內(nèi)容如下所示:
1、應(yīng)收的各種賠償款和罰款。比如:企業(yè)遭受損失之后個人該賠償?shù)慕痤~或者保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~。
2、向員工代墊付的各種款項。
3、幫其他公司墊付的款項。
4、應(yīng)收的出租包裝物租金。
5、給員工的備用金。比如:給公司采買人員一些固定金額的備用金;還有出差人員提前給的差旅費等。
6、公司支付的押金。比如:公司租入設(shè)備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。
7、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入或者其他的各種應(yīng)收的款項。
對于長期未清理的余額,該怎么清理呢?有以下建議:
1、先核對其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。
比如:
墊付員工的費用,和員工進(jìn)行核對確認(rèn);和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對發(fā)票金額;和關(guān)聯(lián)之間公司核對往來款項......具體事項,具體和目標(biāo)人核對。
2、確定調(diào)整方案。
個人墊款催促還款;對供應(yīng)商催促開具發(fā)票;關(guān)聯(lián)公司之間的往來款催促還款。
3、不能還款的,另設(shè)方法。
確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的,可以直接確認(rèn)收入了;個人欠款就要一直催促還款;關(guān)聯(lián)公司之間的往來款,由于種種原因不能還款,可以簽署協(xié)議,和其他應(yīng)付款(也欠關(guān)聯(lián)公司的金額)抵消。
4、一定要建立臺賬,分析賬齡,定期清理,不要時間太長,一般不要超過三個月,因為不一定會有什么變化,處理起來會很麻煩,甚至有可能要不回來變成壞賬,損失公司利益。
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