長期掛賬的其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)付款”掛賬金額大、掛賬時間長成為稅務(wù)稽查的重點，原因有三點：
①企業(yè)隱瞞收入直接掛賬“其他應(yīng)付款”；
②賬外經(jīng)營隱瞞收入后借款經(jīng)營通過“其他應(yīng)付款”融通資金；
③取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項后資金回流掛賬“其他應(yīng)付款”。
那么應(yīng)該如何處理呢？
北京市稅務(wù)局在《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》中對該問題做出了解答，簡單來說：
對于企業(yè)存在的長期未支付款項，若稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù)，則會將該筆未付款項作為收入處理。反之，對于是確認(rèn)收入還是繼續(xù)掛賬處理，則由企業(yè)自行決定。
一、及時歸還
如果賬上的資金充足，建議及時歸還，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
二、債務(wù)豁免
豁免債務(wù)需要相應(yīng)的證明材料：
相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)付款
貸：營業(yè)外收入
三、三方協(xié)議平帳
三方通過簽訂三方協(xié)議平賬，相互蓋章并簽字，必須是真實有證據(jù)資料方可操作，不可隨意對沖。簡單來說，真正存在三角債的情況下，才可以利用三方協(xié)議來平賬，否則不僅有債務(wù)風(fēng)險，還有稅務(wù)風(fēng)險。
借：其他應(yīng)付款
貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款
四、債轉(zhuǎn)股
1、股東的錢，可以將股東的債權(quán)轉(zhuǎn)為對公司的投資，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)付款
貸：實收資本
2、不占股份的個人，債轉(zhuǎn)股則屬于增資擴(kuò)股，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)付款
貸：實收資本
資本公積
五、更正錯帳
長期掛賬的其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款不是萬能的科目，不是萬能垃圾桶，不是隨便都能計入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：
1、應(yīng)收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個人該賠償?shù)慕痤~或者保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~。
2、向員工代墊付的各種款項。
3、幫其他公司墊付的款項。
4、應(yīng)收的出租包裝物租金。
5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費等。
6、公司支付的押金。比如：公司租入設(shè)備和辦公場所、或者包裝物支付的押金。
7、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入或者其他的各種應(yīng)收的款項。
對于長期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：
1、先核對其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。
比如：
墊付員工的費用，和員工進(jìn)行核對確認(rèn)；和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)之間公司核對往來款項......具體事項，具體和目標(biāo)人核對。
2、確定調(diào)整方案。
個人墊款催促還款；對供應(yīng)商催促開具發(fā)票；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款催促還款。
3、不能還款的，另設(shè)方法。
確定對方由于注銷、吊銷等原因不能開具發(fā)票的，可以直接確認(rèn)收入了；個人欠款就要一直催促還款；關(guān)聯(lián)公司之間的往來款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應(yīng)付款（也欠關(guān)聯(lián)公司的金額）抵消。
4、一定要建立臺賬，分析賬齡，定期清理，不要時間太長，一般不要超過三個月，因為不一定會有什么變化，處理起來會很麻煩，甚至有可能要不回來變成壞賬，損失公司利益。
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
