一、無(wú)償借款
1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
一般情況：按視同銷(xiāo)售繳納增值稅
特殊情況:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅
（優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31）
所以，除特殊情況外，無(wú)償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售情形，不進(jìn)行視同銷(xiāo)售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。
注：利息收入一般按照銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。
（2）對(duì)于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)將銀行借款無(wú)償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無(wú)償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
注：自然人無(wú)償借款給企業(yè)，自然人沒(méi)有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。
