一、代開增值稅專用發(fā)票的9個問題
1、哪些納稅人可以代開專票?
。1)只有已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票,
(2)個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務,只能代開增值稅普通發(fā)票,而不能代開增值稅專用發(fā)票。
(3)一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應稅服務或者勞務,應當自行開具增值稅專用發(fā)票,也不能代開增值稅專用發(fā)票。
2、代開專票錯誤能不能作廢?
代開專票出現錯誤或者出現退貨等情形,納稅人可以申請作廢該專票,而且不會因此多繳稅款。
3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠?
月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回已開發(fā)票,不能享受免稅優(yōu)惠。
4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫?
代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱,不填寫銷售方名稱,銷售方名稱和納稅人識別號填寫在備注欄內。
5、代開專票能否同時代開銷售清單?
稅務機關在代開增值稅專用發(fā)票時應當代開銷貨清單,部分地區(qū)也對此做出了明確的規(guī)定。
6、代開專票是否加蓋代開發(fā)票專用章?
代開的增值稅專用發(fā)票上,應當加蓋銷售方發(fā)票專用章,無需加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。
7、代開專票一共有幾聯?
納稅人自開的增值稅專業(yè)發(fā)票可以是三至六聯次,代開的專票統(tǒng)一是六聯專用發(fā)票。
8、代開專票是否有限額標準?
對代開專票的最低金額,沒有限制,但是對于最高金額,各地有限制標準。
9、代開發(fā)票是否代征城建稅和教育費附加?
是否代征城建稅和教育費附加應當由當地國、地稅局自行協商。
二、代開普通發(fā)票的7個問題
1、哪些納稅人能代開普通發(fā)票?
簡而言之,主要有以下六類納稅人可以代開普通發(fā)票:
。1)臨時超出領購發(fā)票范圍的
。2)超過領用發(fā)票開具限額的
(3)被依法收繳發(fā)票
。4)應當異地開票,且開票量少,未領購發(fā)票的
(5)未辦理或者未辦理完稅務登記的
。6)不需要辦理稅務登記的
2、哪些發(fā)票不能代開?
臨時經營戶開展經營業(yè)務應當按照上述納稅地點的規(guī)定,在相應的地點繳納稅款并代開發(fā)票。
3、臨時經營戶在何處代開發(fā)票?
非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
4、代開普通發(fā)票蓋什么章?
代開的普通發(fā)票只需要加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章即可,不需要加蓋收款方發(fā)票專用章。
5、代開發(fā)票專用章是否有統(tǒng)一樣式?
目前,代開發(fā)票專用章沒有統(tǒng)一的樣式,大部分地區(qū)的發(fā)票專用章為方形章,部分地區(qū)發(fā)票專用章為橢圓形章。
6、已開具發(fā)票能否申請退回?
代開的發(fā)票可以申請退回,已 繳納稅款可以申請退還或在下期抵繳,具體處理辦法可以參考當地規(guī)定。
7、代開普通發(fā)票丟失如何處理?
丟失發(fā)票應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢,具體處理參考各地政策規(guī)定。