鑒于以票管稅的現(xiàn)實(shí),總局對(duì)發(fā)票管理和檢查制定了很多嚴(yán)格的規(guī)定,有些規(guī)定甚至可以說(shuō)是很苛刻的。下面列舉幾條關(guān)于企業(yè)所得稅方面的,增值稅方面還有更嚴(yán)厲的。
1、對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其它憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款!蛾P(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào))
2、企業(yè)取得的發(fā)票沒(méi)有開具支付人全稱的,不得扣除,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得申請(qǐng)退稅!蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))(個(gè)人認(rèn)為這一條最沒(méi)道理。單位財(cái)務(wù)人員經(jīng)手取得的發(fā)票畢竟只有一小部分,大多數(shù)發(fā)票可能是其他領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門人員支出拿回的發(fā)票,有索取發(fā)票的意識(shí)就不錯(cuò)了,對(duì)于很多發(fā)票規(guī)定的細(xì)節(jié)問(wèn)題,其他人員怎么可能知道得那么多,那么細(xì)?增值稅還有規(guī)定更搞笑的,抵扣聯(lián)上蓋了章就不能抵扣了。)
3、加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定!蛾P(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))
4、對(duì)納稅人購(gòu)買、取得的虛假發(fā)票,不允許用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退(免)稅和財(cái)務(wù)核算——《關(guān)于貫徹落實(shí)<整治虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”工作方案>相關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕92號(hào))
5、可根據(jù)本地實(shí)際將企業(yè)填開一定金額以上的發(fā)票列為必查發(fā)票。具體必查發(fā)票填開金額標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行確定。對(duì)必查發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì),通過(guò)對(duì)資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析,重點(diǎn)檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票,須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì),重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
對(duì)填開金額較小的發(fā)票,各地可視情況采取抽查的形式進(jìn)行檢查。抽查比例由各地自行確定。對(duì)填開金額很小的發(fā)票(如出租車發(fā)票、停車費(fèi)發(fā)票等),可以不列入重點(diǎn)企業(yè)檢查范圍。——《關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(稽便函〔2011〕31號(hào))
發(fā)票與業(yè)務(wù)真假關(guān)系可分為四類
1、真票真業(yè)務(wù)。這毫無(wú)問(wèn)題。
2、假票或無(wú)票真業(yè)務(wù)。無(wú)意中取得假發(fā)票,那是冤到家了。無(wú)票,則可能是索而不得,不準(zhǔn)列支還罰款,不也是當(dāng)冤大頭?
3、真票假業(yè)務(wù)。這種情況千萬(wàn)別被查到,查到了是偷雞不成蝕把米,不過(guò)這種情況并不是很好查。
4、假票假業(yè)務(wù)。被罰也不冤。