重磅!國(guó)家剛剛明確:確保6月30日前全部退還小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)增值稅存量留抵稅額,符合條件的中型企業(yè)退稅也要提前到這一時(shí)限完成。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)規(guī)定,4月1日起,小規(guī)模納稅人適用3%征收率,免征增值稅!
那小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅,如何做賬?
根據(jù)之前會(huì)計(jì)司的回復(fù),直接免征的增值稅,企業(yè)無(wú)需再計(jì)提做賬。
舉個(gè)栗子:A公司屬于小規(guī)模納稅人,4月份開(kāi)具免稅發(fā)票10萬(wàn)元,款項(xiàng)已收。則:
借:銀行存款 100000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù),仍然適用季度45萬(wàn)免稅政策,當(dāng)達(dá)到免稅時(shí),相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益。
舉個(gè)栗子: A公司屬于小規(guī)模納稅人,第二季度開(kāi)具免稅發(fā)票10萬(wàn)元,開(kāi)具5%普票20萬(wàn)元,稅額1萬(wàn)元?铐(xiàng)均已收到。則:
取得銷(xiāo)售收入時(shí):
借:銀行存款 310000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10000
由于A公司第二季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,5%業(yè)務(wù)享受免稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10000
貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 10000