公司給員工發(fā)放的工作服，應(yīng)該記入福利費(fèi)？勞保費(fèi)？還是辦公費(fèi)呢？記錯(cuò)科目不止要多繳稅，還可能會(huì)被稅務(wù)處罰！
文件規(guī)定的范圍內(nèi)，并沒(méi)有明確說(shuō)明工作服屬于福利費(fèi)。但是如果企業(yè)給老板定制了一身高級(jí)西裝，又或者給員工每人發(fā)放了一套西裝，但并未強(qiáng)制規(guī)定上班時(shí)間穿，那對(duì)于這類(lèi)，就像中秋發(fā)的月餅，端午發(fā)的粽子，屬于給員工發(fā)放的生活相關(guān)的非貨幣福利，顯然是屬于福利費(fèi)的。
但是細(xì)心的小伙伴會(huì)問(wèn)了，這樣的服裝不屬于工作服��？
這當(dāng)然不屬于工作服！所以說(shuō)，把工作服記入“福利費(fèi)”這個(gè)操作是錯(cuò)誤的！不僅賬記錯(cuò)了，還可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
首先，我們還是先看一下勞保費(fèi)的定義和范圍。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)第五十四條的規(guī)定：
納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
在這個(gè)文件中，明確提到了工作服屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。但對(duì)于這里所說(shuō)的工作服，并非廣義的概念。比如說(shuō)對(duì)于一些一線工作人員，包括工地作業(yè)、高溫作業(yè)、矽塵作業(yè)、放射性作業(yè)等等這些工種，他們所穿戴的特殊材質(zhì)或用途的衣服，能夠保證其安全作業(yè)，計(jì)入到“勞保費(fèi)”合情合理。
但是，對(duì)于坐辦公室的行政人員來(lái)說(shuō)，他們配發(fā)的工作服往往并不是為了保護(hù)其工作而發(fā)放的，更多情況，是為了增加公司形象，提升認(rèn)同感而發(fā)放的。那對(duì)于這一類(lèi)工作服，記入“勞保費(fèi)”看起來(lái)似乎有一些牽強(qiáng)。
行政人員的工作服
到底應(yīng)該記入什么費(fèi)用？
首先我們一開(kāi)始就提到，從這類(lèi)工作服的性質(zhì)來(lái)分析，由于上班需要統(tǒng)一著裝，因此它并不屬于員工私人財(cái)產(chǎn)，僅僅是員工日常工作的必須，發(fā)放目的也絕不是給員工發(fā)福利，所以不屬于“福利費(fèi)”。
其次，行政人員坐在辦公室，并不需要特殊保護(hù)，因此，也不屬于“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”。
最后，我們來(lái)看一下國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件的規(guī)定：
二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
此處有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：
（1）企業(yè)統(tǒng)一制作，當(dāng)然這里也包括統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。
（2）要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝，對(duì)于下班之后如何處置則并無(wú)要求。
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。根據(jù)企業(yè)所得稅法，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出才能夠稅前扣除。
通過(guò)這個(gè)文件，我們可以看到，企業(yè)給行政人員買(mǎi)的工作服是可以稅前據(jù)實(shí)扣除的。綜合我們上面的分析來(lái)看，行政人員的工作服可以記入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”中，而銷(xiāo)售人員的工作服可以記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”等。當(dāng)然，也可以設(shè)置三級(jí)科目“工裝費(fèi)”來(lái)單獨(dú)進(jìn)行核算。
