多家注銷企業(yè)被查! 穿透補繳稅款及滯納金!
7月8日,青島一家已注銷的企業(yè)被查:
案件經(jīng)過:本案中,系該公司適用稅率錯誤,本應(yīng)適用5%稅率的租賃行為按照3%對外開具發(fā)票。企業(yè)于2021年注銷后,稅務(wù)機關(guān)檢查時,認定該企業(yè)屬于偷稅,由于公司法人已注銷,故向原股東追繳稅款及滯納金。
處罰結(jié)果:應(yīng)補繳增值稅264831.64元及相應(yīng)滯納金、城市維護建設(shè)稅13073.46元及相應(yīng)滯納金、教育附加和地方教育附加9338.20元,共計287243.30元。
稅務(wù)機關(guān)穿透追繳稅款是否合法?
我們來看《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定(二)》中的兩條規(guī)定:
第十九條 有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東,以及公司的實際控制人在公司解散后,惡意處置公司財產(chǎn)給債權(quán)人造成損失,或者未經(jīng)依法清算,以虛假的清算報告騙取公司登記機關(guān)辦理法人注銷登記,債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔相應(yīng)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。
第二十條 公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記,股東或者第三人在公司登記機關(guān)辦理注銷登記時承諾對公司債務(wù)承擔責(zé)任,債權(quán)人主張其對公司債務(wù)承擔相應(yīng)民事責(zé)任的,人民法院應(yīng)依法予以支持。
通過這兩條規(guī)定,我們可以看出,稅務(wù)機關(guān)向已注銷企業(yè)追繳稅款是合法的,但是也是有條件的!
根據(jù)公司法以及高檢發(fā)釋字〔2002〕4號兩個文件,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)穿透并向股東追繳稅款,需要滿足以下4個條件中的任意一個:
(1)股東濫用其地位和有限責(zé)任,損害公司、其他股東或債權(quán)人的利益;
(2)股東未履行、未全面履行出資義務(wù),或抽逃出資的;
(3)公司解散時股東未履行、未合規(guī)履行清算程序;
(4)單位存在偷稅行為且被認定構(gòu)成犯罪的。