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    借款未處理補(bǔ)繳個(gè)稅532萬(wàn)!年底關(guān)賬,個(gè)人向企業(yè)借款一定按這個(gè)來(lái)!

    • 個(gè)人借款未處理

         補(bǔ)繳個(gè)稅532萬(wàn)!

      對(duì)企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅,只限于借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為員工個(gè)人且借款年度終了后未歸還借款的情形,除此之外的其他借款行為是否征稅并無(wú)明確規(guī)定。換句話(huà)說(shuō),如果企業(yè)出借的資金未用于購(gòu)買(mǎi)上述資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)所有權(quán)未登記到個(gè)人名下,不適用上述政策。

      所以對(duì)于員工借款,納稅年度終了未歸還,是否需要按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)稅,建議咨詢(xún)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)!

      二、納稅年度終了的理解

      在實(shí)務(wù)中,對(duì)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題,各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定:

      (1)按借款滿(mǎn)一年(即12個(gè)月)計(jì)算,超過(guò)12個(gè)月不歸還,就征個(gè)人所得稅;

      (2)以12月31日為歸還界限,確定是否征稅。

      其實(shí)我們可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào))第三十五條第四項(xiàng)規(guī)定:

      加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理,對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

      這里的一年,應(yīng)該是滿(mǎn)一年(即12個(gè)月),因?yàn)槿绻{稅人12月30日借款,以12月31日為歸還界限的話(huà),顯然是不合理的。

      但是,對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),還是要把握好時(shí)間節(jié)點(diǎn),按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。

      三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

      投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是用于其他方面,實(shí)務(wù)中也是頗有爭(zhēng)議。

      觀點(diǎn)一:

      一般來(lái)說(shuō),企業(yè)出借給個(gè)人資金未收取利息,要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息,為企業(yè)債權(quán)性投資,取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅,屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。

      觀點(diǎn)二:

      對(duì)于個(gè)人借款,我們會(huì)記入到“其他應(yīng)收款”科目,但是它跟“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”不同,“其他應(yīng)收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng),并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。

      無(wú)論這兩大觀點(diǎn)誰(shuí)是誰(shuí)非,我們?cè)趯?shí)務(wù)中發(fā)生個(gè)人借款行為,一定要在借款單中詳細(xì)寫(xiě)明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體業(yè)務(wù),后續(xù)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途相符;如果借款自用,或購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下,則不應(yīng)超過(guò)期限,否則就需要繳納個(gè)人所得稅。


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