公司注銷前，這5大稅務(wù)問題，一定要處理好！

• 稅務(wù)注銷前，要做好自查

  一、賬面有存貨，但無實物

  一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

  1、存貨已經(jīng)銷售

  已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。

  該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當心了，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴重了！

  2、存貨已經(jīng)損毀

  存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；

  二、賬面有存貨，但過期了

  該情況下有兩種處理方式：

  1、作為資產(chǎn)損失處理

  屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；

  2、低價銷售

  通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進行核定。

  三、增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方了

  根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機關(guān)都是不予退還的。

  企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅，同時給關(guān)聯(lián)公司開具了進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

  但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票噢！

  四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

  因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

  五、印花稅未足額繳納

  印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

  而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務(wù)局翻個底朝天。

  避免風險的唯一的辦法就是先自查！

  企業(yè)注銷最常見的6個問題供參考：

  一、非正常戶如何注銷？

  被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請。

  二、如果是自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適？

  三、注銷時稅務(wù)要查三年的賬嗎？

  不一定。

  目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時必須查賬，要視企業(yè)的具體情況而定。

  之所以有查三年賬的說法，是因為《稅收征管法》第五十二條對稅款追繳期有規(guī)定：

  “因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金�！�

  再次提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)可以無限期的追責。

  四、公司注銷后又收回債務(wù)，怎么處理？

  這個問題在實務(wù)中有分歧。

  可以參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財產(chǎn)，應(yīng)當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進行分配。

  五、公司的清算所得怎么交稅？

  六、“簡易注銷”和“即辦注銷”是什么意思？

  1、簡易注銷

  2、即辦注銷

  符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)采取“承諾制”容缺辦理方式，即：資料不齊，可在作出承諾后，即時出具清稅文書：