一、內(nèi)部評估：賬齡分析
賬齡分析重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：
1.應(yīng)收賬款是否順減？
應(yīng)收賬款順減是指應(yīng)收賬款余額“先進(jìn)先出”，最新回款沖減最早的應(yīng)收，會掩蓋真實(shí)賬齡。
舉個(gè)例子：梅松公司上年度應(yīng)收A公司貨款10萬元，因合同爭議到期未付。本年度又銷售A公司10萬元的貨物，對方已付款，財(cái)務(wù)直接沖減期初應(yīng)收10萬，那么就會掩蓋期初因合同爭議未收回貨款的事實(shí)，賬齡由1年以上變?yōu)?年以下。
故財(cái)務(wù)在沖減應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)以合同為依據(jù)對應(yīng)沖減，已經(jīng)順減的賬務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整。
2.是否存在退貨長期未減賬？
退貨長期未減賬，即企業(yè)收到退回貨物，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理，在往來長期掛賬。期末應(yīng)當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的收入成本等損益類科目，同時(shí)調(diào)減應(yīng)收賬款。
3.是否需要合并往來科目？
很多公司會出現(xiàn)同一個(gè)客戶掛多個(gè)往來的情形，比較常見的有：
●對方單位既是客戶又是供應(yīng)商，應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬
●銷售商品時(shí)預(yù)收和應(yīng)收同時(shí)掛賬
以上情形，會造成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵消合并。
4.是否進(jìn)行質(zhì)量分類？
實(shí)務(wù)中，供應(yīng)商已經(jīng)破產(chǎn)但賬上還掛著應(yīng)收情形并不少見，究其根源是公司并未對客戶進(jìn)行信用追蹤。財(cái)務(wù)可通過質(zhì)量分類的方式，盤點(diǎn)應(yīng)收賬款的回款可能性。外部核二二、對：函證
年底發(fā)函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額是對賬的必要程序，內(nèi)外部雙向核對，才能篩選出“問題”應(yīng)收賬款。函證主要分為三步：
1.根據(jù)賬齡分析表余額制作對賬函
由應(yīng)收會計(jì)制作出對賬函，由其他不相容職務(wù)的工人員核對后蓋章發(fā)出。
2.對賬函發(fā)出
財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)將制作好的對賬函發(fā)出，并由銷售部催收或者安排專人催收。
3.回函分析
三、“問題”應(yīng)收賬款清理
經(jīng)過全面評估、函證以及一系列的催收手段，對暴露出的問題應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，應(yīng)對如下：
1.財(cái)務(wù)與負(fù)責(zé)催收的同事及時(shí)聯(lián)系，密切跟蹤賬款的回收進(jìn)度。關(guān)注重點(diǎn)“問題”客戶的資信變化，提前預(yù)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
2、在清理過程中發(fā)現(xiàn)呆賬壞賬的，應(yīng)提出核銷處理意見并提交審批，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：信用減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
②批準(zhǔn)核銷呆壞賬：
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
