年終獎(jiǎng)已計(jì)提尚未發(fā)放能否稅前扣除？
問(wèn)：我公司已在2022年12月賬務(wù)處理上預(yù)提了本年度員工年終一次性獎(jiǎng)金，但因公司資金周轉(zhuǎn)緊張，當(dāng)月尚未發(fā)放。預(yù)計(jì)年終一次性獎(jiǎng)金將在2023年1月發(fā)放。
那么，上述已預(yù)提的年終一次性獎(jiǎng)金支出，可以在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除嗎
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）
問(wèn)：公司給員工發(fā)放的年終獎(jiǎng)差距較大，少則幾萬(wàn)元，多則幾十萬(wàn)元。該情形會(huì)影響年終獎(jiǎng)在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）
問(wèn)：員工取得全年一次性獎(jiǎng)金，還可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策嗎？
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以在2023年12月31日前選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。其中，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策如下：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）
